上篇　企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解讀

**章　企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架邏輯解讀

**節(jié)　企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則整體架構(gòu)概述

一、企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本框架

二、與企業(yè)合并業(yè)務(wù)相關(guān)的其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

第二節(jié)　企業(yè)合并及其類(lèi)型的認(rèn)定

一、基于法律視角的企業(yè)合并的界定與分類(lèi)

二、基于會(huì)計(jì)視角的企業(yè)合并的界定標(biāo)準(zhǔn)

第三節(jié)　企業(yè)合并綜合案例分析：企業(yè)合并類(lèi)型會(huì)計(jì)認(rèn)定

一、案例背景介紹

二、企業(yè)合并會(huì)計(jì)及其類(lèi)型認(rèn)定分析

第二章　同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法解讀

**節(jié)　類(lèi)權(quán)益結(jié)合法會(huì)計(jì)處理的基本思路與原則

第二節(jié)　類(lèi)權(quán)益結(jié)合法會(huì)計(jì)處理的操作流程與內(nèi)容要點(diǎn)

一、步驟1：合并方取得的被合并方凈資產(chǎn)以及歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的會(huì)計(jì)處理

二、步驟2：合并方合并對(duì)價(jià)（含或有對(duì)價(jià)）的會(huì)計(jì)處理

三、步驟3：合并對(duì)價(jià)與取得的凈資產(chǎn)兩者之間的賬面價(jià)值差額的會(huì)計(jì)處理

四、步驟4：不屬于合并對(duì)價(jià)范圍的其他交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

五、步驟5：合并日的財(cái)務(wù)報(bào)表及前期比較報(bào)表的編制

六、步驟6：企業(yè)合并事項(xiàng)的信息披露

第三節(jié)　類(lèi)權(quán)益結(jié)合法會(huì)計(jì)處理示例

一、同一控制下控股合并的會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)表編制示例

二、同一控制下吸收合并的會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)表編制示例

三、同一控制下控股合并和吸收合并的會(huì)計(jì)處理異同對(duì)照小結(jié)

第四節(jié)　同一控制下企業(yè)合并國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新動(dòng)向

一、會(huì)計(jì)方法選擇的新判斷標(biāo)準(zhǔn)

二、賬面價(jià)值法下的具體會(huì)計(jì)處理國(guó)際新規(guī)則解析

三、購(gòu)買(mǎi)法下的具體會(huì)計(jì)處理國(guó)際新規(guī)則解析

四、國(guó)際新規(guī)則的具體會(huì)計(jì)處理示例（賬面價(jià)值法與購(gòu)買(mǎi)法對(duì)照解讀）

第三章　非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法解讀

**節(jié)　購(gòu)買(mǎi)法會(huì)計(jì)處理的基本思路與原則

一、購(gòu)買(mǎi)法與類(lèi)權(quán)益結(jié)合法在會(huì)計(jì)處理思路與原則上的異同

二、企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法對(duì)不同計(jì)量基礎(chǔ)的選擇

第二節(jié)　購(gòu)買(mǎi)法會(huì)計(jì)處理的操作流程與內(nèi)容要點(diǎn)

一、步驟1：購(gòu)買(mǎi)方合并取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的會(huì)計(jì)處理

二、步驟2：購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)合并成本（合并對(duì)價(jià)）的相關(guān)會(huì)計(jì)處理

三、步驟3：合并成本在合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債中的分配以及差額（商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)）的會(huì)計(jì)處理

四、步驟4：不歸屬于合并成本的其他交易或事項(xiàng)（如合并交易費(fèi)用）的會(huì)計(jì)處理

五、步驟5：合并日的財(cái)務(wù)報(bào)表編制

六、步驟6：企業(yè)合并事項(xiàng)的信息披露

第三節(jié)　購(gòu)買(mǎi)法會(huì)計(jì)處理示例

一、非同一控制下控股合并的會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)表編制示例

二、非同一控制下吸收合并的會(huì)計(jì)處理與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表編制示例

三、非同一控制下控股合并和吸收合并的會(huì)計(jì)處理異同對(duì)照小結(jié)

四、購(gòu)買(mǎi)法與類(lèi)權(quán)益結(jié)合法下的財(cái)務(wù)結(jié)果差異對(duì)比

第四章　企業(yè)合并會(huì)計(jì)難點(diǎn)問(wèn)題解讀

**節(jié)　通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理

第二節(jié)　或有對(duì)價(jià)（業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償?shù)龋┑臅?huì)計(jì)處理

第三節(jié)　企業(yè)合并中涉及的遞延所得稅會(huì)計(jì)處理

第四節(jié)　反向購(gòu)買(mǎi)與借殼上市的會(huì)計(jì)處理

一、反向購(gòu)買(mǎi)的會(huì)計(jì)處理

二、借殼上市的會(huì)計(jì)處理

第五節(jié)　企業(yè)合并綜合案例分析（續(xù)）：合并會(huì)計(jì)具體處理

一、中國(guó)平安合并層面的具體會(huì)計(jì)處理

二、深發(fā)展合并層面的具體會(huì)計(jì)處理

第六節(jié)　本章小結(jié)

下篇　企業(yè)合并會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析

第五章　海外并購(gòu)+ 整體上市：萬(wàn)華化學(xué)吸收合并萬(wàn)華化工案例分析

**節(jié)　并購(gòu)交易背景與過(guò)程概覽

一、并購(gòu)交易背景

二、并購(gòu)交易過(guò)程

第二節(jié)　萬(wàn)華實(shí)業(yè)海外并購(gòu)匈牙利BC 公司解讀

一、萬(wàn)華實(shí)業(yè)海外并購(gòu)BC公司背景與過(guò)程概覽

二、并購(gòu)BC公司的估值與定價(jià)

三、并購(gòu)交易對(duì)價(jià)支付方式與融資安排

四、合并會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題（合并成本、商譽(yù)的計(jì)量與賬務(wù)處理）

第三節(jié)　萬(wàn)華化學(xué)吸收合并萬(wàn)華化工實(shí)現(xiàn)整體上市解讀

一、吸收合并過(guò)渡階段：萬(wàn)華實(shí)業(yè)分立，萬(wàn)華化工存繼主業(yè)

二、吸收合并主體階段：萬(wàn)華化學(xué)吸收合并萬(wàn)華化工

第四節(jié)　案例點(diǎn)評(píng)

一、對(duì)并購(gòu)交易的點(diǎn)評(píng)

二、對(duì)合并會(huì)計(jì)方法選擇及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的點(diǎn)評(píng)

三、對(duì)企業(yè)合并事項(xiàng)信息披露規(guī)則的點(diǎn)評(píng)與建議

第六章　分步式并購(gòu)+一攬子交易：思維列控分步并購(gòu)藍(lán)信科技案例分析

**節(jié)　分步并購(gòu)與一攬子交易會(huì)計(jì)規(guī)則概要

一、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)一攬子交易的相關(guān)規(guī)定

二、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)一攬子交易的相關(guān)規(guī)定

第二節(jié)　思維列控分步并購(gòu)藍(lán)信科技概覽

一、分步并購(gòu)基本方案

二、分步并購(gòu)過(guò)程與關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

三、并購(gòu)交易主體基本情況

第三節(jié)　分步合并會(huì)計(jì)具體處理解析

一、分步合并的會(huì)計(jì)類(lèi)型判定（一攬子交易判斷）

二、**次交易收購(gòu)49% 股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

三、第二次交易收購(gòu)剩余51% 股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

第四節(jié)　分步并購(gòu)是否構(gòu)成一攬子交易再分析

一、分步并購(gòu)交易是否構(gòu)成一攬子交易的再分析判斷

二、一攬子交易與非一攬子交易的會(huì)計(jì)處理差異分析

第五節(jié)　案例點(diǎn)評(píng)

一、增加案例指引，量化關(guān)鍵指標(biāo)

二、加強(qiáng)信息披露監(jiān)管，降低信息不對(duì)稱(chēng)性

三、第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮專(zhuān)業(yè)性，保持獨(dú)立性

第七章　借力結(jié)構(gòu)化并購(gòu)基金：金城醫(yī)藥并購(gòu)朗依制藥案例分析

**節(jié)　結(jié)構(gòu)化并購(gòu)基金運(yùn)行機(jī)制分析

一、結(jié)構(gòu)化并購(gòu)基金募集資金結(jié)構(gòu)安排分析

二、錦圣基金結(jié)構(gòu)化安排與風(fēng)險(xiǎn)收益分配機(jī)制分析

三、出資來(lái)源嵌套結(jié)構(gòu)與合規(guī)性分析

第二節(jié)　金城醫(yī)藥并購(gòu)朗依制藥案例概覽

一、并購(gòu)主體

二、兩次并購(gòu)交易方案

三、并購(gòu)實(shí)施經(jīng)過(guò)與關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

第三節(jié)　合并會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)影響分析

一、合并交易會(huì)計(jì)定性分析判斷

二、具體會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)影響分析

第四節(jié)　案例點(diǎn)評(píng)

第八章　 結(jié)構(gòu)化主體并表與否的實(shí)踐應(yīng)用：新東方VIE架構(gòu)與東方證券參與資管產(chǎn)品案例分析

**節(jié)　結(jié)構(gòu)化主體并表與否專(zhuān)題分析

一、結(jié)構(gòu)化主體是否需要并表的判定規(guī)則演變

二、結(jié)構(gòu)化主體相關(guān)概念及其演變

第二節(jié)　新東方VIE 架構(gòu)（協(xié)議控制）并表案例分析

一、協(xié)議控制概述

二、協(xié)議控制基本架構(gòu)及協(xié)議安排

三、協(xié)議控制并表判斷分析

四、新東方VIE架構(gòu)案例概覽

五、新東方VIE架構(gòu)存在的問(wèn)題

第三節(jié)　中信證券參與資管產(chǎn)品并表與否案例分析

一、我國(guó)證券公司結(jié)構(gòu)化主體現(xiàn)狀

二、中信證券參與結(jié)構(gòu)化主體案例概覽

三、基于“控制三要素”的結(jié)構(gòu)化主體合并判斷分析

四、證券公司結(jié)構(gòu)化主體并表可能存在的問(wèn)題及建議

參考文獻(xiàn)

致　　謝