北京市農村集體資產清查問題解答 節選

　　25.短期借款如何清查？　　短期借款是指集體經濟組織向銀行或其他金融機構等借人的期限在1年以下（含1年）的各種借款。清查的具體要求包括：　　（1）檢查截至資產清查基準日的短期借款[包括從銀行、信用社等金融機構借人的期限在1年以下（含1年）的各種借款]明細賬、總賬、會計憑證、會計報表余額，核對其賬賬、賬證、賬表是否相符。　　（2）所有借款須取得合同、借款憑據，或由債權人、債務人雙方簽訂確認書。查清債權人、借款本金、利息率、借款期限、借款用途、借款起止時間及審批人等情況。　　（3）檢查借款合同、協議及授權批準或其他有關資料和收款憑證，確認其真實性，并與會計記錄核對。　　（4）檢查本期各項借款的用途及償還情況，核對會計記錄和原始憑證。　　（5）檢查借款利息的計提和支出情況，是否依照借款合同如期如約計提或支付利息費用。　　（6）檢查期末有無到期未償還的借款，是否辦理了延期手續或根據情況轉入“長期借款”“其他應付款”等科目。如能辦妥展期，亦應調整相應短期借款賬簿記錄。　　（7）對于非記賬本位幣的短期借款，檢查其采用的折算匯率是否正確。應關注取得的已貼現商業承兌匯票，是否存在到期日在資產清查基準日前且對方無法承兌、貼現銀行將貼現款轉為本企業貸款的事項。若有，應及時進行賬務處理，增加“應收賬款”“短期借款”科目。　　26.應付賬款如何清查？　　應付賬款是指集體經濟組織因購買材料、商品和接受勞務等經營活動而應支付給供應商的款項。清查的具體要求包括：　　（1）核對截至資產清查基準日的應付賬款明細賬、總賬、會計憑證、會計報表余額，核對賬賬、賬證、賬表是否相符。　　（2）查清債權人、債務成因、債務用途、產生時間及審批人等情況，并在清查登記明細表中準確、完整填列。　　（3）清理應付賬款中是否存在不屬于購買材料、商品、接受勞務等經營活動產生的往來款項，若有，應轉入“其他應付款”核算。　　（4）對于已經采購貨物（或固定資產）、接受勞務而未將相應實物資產或費用人賬，應及時確認存貨或費用并掛往來賬，否則容易低估負債，也易造成實物虛假盤盈。　　（5）清理“預付賬款”中是否有與“應付賬款”掛同一明細科目的情況。若屬于同一債權人、同一性質經濟業務形成的款項，應進行重分類調整，以避免資產與負債同時虛增。　　（6）采取面詢、函證等方式逐一與債權人進行核對，取得書面核對憑證，確定賬面記錄是否正確、完整，是否記錄于恰當的會計期間。　　（7）結合存貨盤點，檢查在清查基準日是否有大額貨物已到而發票未到的情況，是否存在未人賬的應付賬款。　　（8）若應付賬款出現“負數”情況，應查明原因，進行賬務調整。　　27.預收款項如何清查？　　預收款項是指集體經濟組織按照合同規定預收客戶的款項。清查的具體要求包括：　　（1）檢查截至資產清查基準日的預收賬款明細賬、總賬、會計憑證、會計報表余額，核對其賬賬、賬證、賬表是否相符。　　（2）查清債權人、債務成因、債務用途、產生時間及審批人等情況，并在清查登記明細表中準確、完整填列。　　（3）對超過1年的預收賬款進行清理，交易已中斷或無法執行產生遺留的預收賬款應轉入“其他應付款”核算。　　（4）對時間較長，因未及時開具發票而掛預收賬款的，應查清事實并寫明情況后，在基準日前進行賬務調整。該類事項會少計“收入”及相應“應交稅費”、虛增“存貨”，造成虛假的實物盤虧等。　　（5）清理“預收賬款”中是否有與“應收賬款”掛同一明細科目的情況，若屬于同一債權人、同一性質經濟業務形成的款項，應進行重分類調整，以避免資產與負債同時虛增。　　（6）檢查預收賬款有關的工程、銷售合同、結算及倉庫發貨記錄，檢查已實現收入是否及時轉銷預收賬款，確保預收賬款期末余額的正確性和合理性。　　（7）檢查預收賬款是否存在借方余額。如存在，應根據情況確定是否進行相應的賬務調整。　　（8）檢查預收賬款長期掛賬的原因，是否存在收入掛賬的情況，如存在應進行賬務調整。　　（9）對稅法規定應予納稅的預收賬款，結合應交稅費項目，檢查是否及時、足額計繳有關稅費。　　（10）采取面詢、函證等方式逐一與債權人進行核對，取得書面核對憑證，確定賬面記錄是否正確、完整，是否記錄于恰當的會計期間。　　（11）若預收賬款出現“負數”情況，應查明原因，進行賬務調整。　　……