**章 財務報告分析的準備 **節 了解財務報告環境 一、了解基本的宏觀環境 二、了解企業的行業環境 三、了解企業的微觀環境 第二節 財務報表概述 一、財務報表的定義和構成 二、財務報表列報的基本要求 第三節 弄清不同財務報告使用者的關注點 一、投資者對財務報表數據的關注點 二、債權人對財務報表數據的關注點 三、管理者對財務報表數據的關注點 第四節 財務報告分析前的準備工作 一、獲得公司的財務報表 二、財務報告分析的內容 三、財務報告分析的程序 第五節 審計報告的利用 一、審計報告概述 三、審計報告類型 第二章 資產負債表分析 **節 資產負債表概述 一、資產負債表的概念 二、資產負債表的結構 三、金融資產和金融負債允許抵銷和不得相互抵銷的要求 第二節 資產負債表的填列方法 二、資產負債表“期末余額”欄的填列方法 三、資產負債表“年初余額”欄的填列方法 第三節 資產負債表編制示例 第四節 資產負債表項目分析 一、流動資產分析 二、固定資產分析 三、流動負債分析 四、長期負債分析 五、所有者權益分析 第五節 資產狀況分析 一、流動資產分析 二、固定資產質量分析 三、無形資產質量分析 四、長期投資質量分析 五、資產結構質量分析 第六節 負債狀況分析 一、流動負債分析 二、長期負債分析 第七節 所有者權益狀況分析 一、對實收資本進行分析 二、對資本公積進行分析 第八節 資本結構分析 一、資本結構分析的意義 二、資本結構項目比重分析 三、資本結構的類型 四、資本結構的選擇 第九節 資產負債表整體分析 一、短期償債能力分析 二、長期償債能力分析 三、營運能力分析 第十節 資產負債表的缺陷及改進探討 一、資產負債表的缺陷 二、資產負債表改進探討 第三章 利潤表 **節 利潤表概述 一、利潤表的概念 二、利潤表的結構 第二節 利潤表的列示說明 一、營業收入項目 二、營業成本項目 三、稅金及附加 四、銷售費用 五、管理費用 六、財務費用 七、資產減值損失 八、公允價值變動損益 九、投資收益 十、營業外收入 十一、營業外支出 十二、所得稅費用 第三節 利潤表的填列方法 一、利潤表項目的填列說明 ， 二、利潤表“本期金額”欄的填列方法 三、利潤表“上期金額”欄的填列方法 四、利潤表編制示例 第四節 收入、成本狀況分析 一、收入構成分析 二、成本構成分析： 三、費用構成分析 四、費用控制分析 第五節 利潤狀況分析 一、利潤貢獻度分析 二、利潤質量分析 第六節 業績分析 一、成本中心業績分析: 二、利潤中心業績分析 三、投資中心的業績分析 四、企業整體業績分析 第七節 利潤表的整體分析 一、比率分析 二、利潤表水平分析 三、利潤表垂直分析 四、利潤表趨勢分析 第八節 利潤表的缺陷及改進探討 一、利潤表的缺陷 二、利潤表改進探討 第四章 現金流量表 **節 現金流量表概述 一、現金流量表的概念 二、現金流量表的結構 第二節 現金流量表的列示項目 一、經營活動產生的現金流量 二、投資活動產生的現金流量 三、籌資活動產生的現金流量 第三節 現金流量表的填列方法 一、經營活動產生的現金流量 二、投資活動產生的現金流量 三、籌資活動產生的現金流量 四、匯率變動對現金及現金等價物的影響 五、現金流量表補充資料 第四節 現金流量表的編制方法及程序 一、直接法和間接法 二、工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法 第五節 現金流量表編制示例 第六節 經營活動現金流量分析 一、現金流量充足性分析 二、現金流量有效性分析 三、現金流量收益質量分析 四、現金流量表比率分析 五、現金流量表趨勢分析 第七節 現金流量表的缺陷及改進探討 一、現金流量表的缺陷 二、現金流量表改進探討 第五章 所有者權益變動表 **節 所有者權益變動表概念 一、所有者權益變動表的概念 二、所有者權益變動表的格式 第二節 所有者權益變動表的列示項目 一、 綜合收益總額 二、所有者投入和減少資本 三、利潤分配 第三節 所有者權益變動表的填列方法 一、所有者權益變動表項目的填列方法 二、所有者權益變動表主要項目說明 第四節 所有者權益變動表編制示例 第五節 所有者權益變動表的指標分析 一、資本保值和增值績效的指標分析 二、企業股利分配指標分析 第六節 所有者權益變動表的缺陷及改進措施 一、所有者權益變動表的缺陷 二、所有者權益變動表的改進探討 第六章 報表間的勾稽關系 **節 表間勾稽關系 一、資產負債表與利潤表間的勾稽關系 二、現金流量表與各報表間的勾稽關系 第七章 財務報表附注 **節 附注披露的基本要求 第二節 財務報表附注的特征信息 一、附屬性 二、解釋性 三、補充性 四、建設性 五、重要性 六、必要性 第三節 各具體準則中的附注披露要求 一、存貨的披露 二、長期股權投資的披露 三、固定資產的披露 四、無形資產的技露 五、投資性房地產的披露 六、職工薪酬的披露 七、收入的披露 八、建造合同的披露 九、政府補助的披露 十、借款費用的披露 十一、資產減值的披露 十二、或有事項的披露 十三、債務重組的披露包括 十四、所得稅的列報 十五、外幣折算的披露 十六、租賃的列報 十七、企業合并的披露包括 十八、企業建造合同的披露包括 十九、企業政府補助的披露包括 二十、保險人應當在附注中披露與原保險合同有關的下列信息 二十一、保險人應當在附注中披露與再保險合同有關的下列信息 二十二、企業應當在附注中披露與石油天然氣開采活動有關的下列信息 二十三、企業應當在附注中披露與每股收益有關的下列信息 第四節 報表附注需要關注的內容 一、企業的基本情況 二、財務報表的編制基礎 三、遵循企業會計準則的聲明 四、重要會計政策和會計估計 五、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 六、報表重要項目的說明 第五節 會計政策變更與估計變更 一、會計政策的概念 二、會計政策變更及其條件 三、會計政策變更的會計處理 四、會計估計變更的概念 五、會計估計變更的會計處理 六、前期差錯的概念 七、前期差錯更正的會計處理 第六節 有關關聯方及關聯方交易的閱讀與分析 一、關注關聯方的增減變化 二、關注關聯方交易披露的充分完整性 三、關注關聯方交易的性質與金額 第七節 有關或有事項的閱讀與分析 第八節 財務報表附注存在的缺陷及改進措施 一、存在的缺陷 二、相應的改進措施 第八章 企業合并報表的編制 **節 合并財務報表概述 一、合并財務報表的定義 二、合并財務報表的構成 第二節 企業合并范圍的確定 一、企業需要以“控制”為基礎，確定合并范圍 二、納入合并范圍的特殊情況——對被投資方可分割部分的控制 三、合并范圍的豁免——投資性主體 第三節 合并財務報表編制原則、前期準備事項及程序 一、合并財務報表的編制原則 二、合并報表編制的總體特點 三、合并財務報表編制的前期準備事項 四、編制合并財務報表需要調整抵銷的項目 五、合并財務報表的格式 六、合并財務報表過程中存在的問題 第四節 長期股權投資與所有者權益的合并處理（同一控制下企業合并） 一、同一控制下取得子公司合并日合并財務報表的編制 二、直接投資及取得同一控制下取得子公司合并日后合并財務報表的編制 三、合并財務報表的合并抵銷處理 第五節 長期股權投資與所有者權益的合并處理（非同一控制下企業合并） 一、非同一控制下取得子公司購買日合并財務報表的編制 二、非同一控制下取得子公司購買日后合并財務報表的編制 第六節 內部商品交易的合并處理 一、母子公司之間內部銷售收入和內部銷售成本的抵銷處理 二、連續編制合并財務報表時內部商品購銷的合并處理 三、存貨跌價準備的合并處理 第七節 內部債權債務的合并處理 一、企業集團內部債權債務抵銷概述 二、集團內部應收應付款項及其壞賬準備的合并抵消處理 三、連續編制合并財務報表時內部應收款項及其壞賬準備的合并處理 第八節 內部固定資產交易的合并處理 一、集團內部固定資產交易概述 二、集團內部固定資產交易當期的合并會計處理 第九節 內部無形資產交易的合并處理 一、內部無形資產交易當期的合并處理 二、集團內部交易無形資產持有期間的合并處理 三、內部無形資產交易攤銷完畢的期間的合并處理 第十節 所得稅會計相關的合并處理 一、所得稅會計概述 二、所得稅會計發展中存在的問題 三、內部應收款項相關所得稅會計的合并處理 四、內部交易存貨相關所得稅會計的合并處理 五、集團內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并處理 第十一節 合并現金流量表的編制 一、合并現金流量表概述 二、合并現金流量表的特點 三、合并現金流量表的編制方法 四、編制合并現金流量表需要抵銷的項目 五、合并現金流量表補充資料部分的披露 第九章 財務報表的欺詐與反欺詐 **節 常見的操縱財報手法 一、操縱收入 二、操縱費用 三、操縱現金流 第二節 財報被操縱的痕跡 一、利潤表常見操縱痕跡 二、現金流量表操縱痕跡 三、資產負債表操縱痕跡 第十章 特殊類型財務報告分析注意事項 **節 中期財務報告分析 一、中期財務報告的含義 二、中期財務報告的獨立觀和一體觀 三、合理利用比較中期財務報表 四、正確認識中報的有限性，防止對中報的過分依賴 五、注重中期現金流量表的分析 六、利用中報附注資料，加強對信息的理解 第二節 分部財務報告分析 一、分部報告的概念 二、分部報告的意義 三、分部報告分析的必要性、前提、目的、方法 第三節 合并財務報告分析 一、合并理論對合并財務報表的影響 二、合并財務報表的特點和作用 四、合并財務報表分析應注意的問題 第十一章 企業綜合績效的財務報表分析指標 **節 反映企業綜合績效的財務分析基本框架 第二節 評價盈利能力的財務分析指標 一、評價企業總體經營狀況 三、揭示驅動盈利的因素 第三節 評價財務風險控制能力的財務分析指標 一、短期償債能力相關指標 二、長期償債能力比率 第四節 評價成長能力的財務報表分析指標 一、評價企業成長水平的高低 二、評價企業成長水平的質量 三、分析企業業績增長的驅動因素 第十二章 專題項目的財務報表分析 **節 有必要做專項財務分析的項目是哪些 第二節 內部投資項目的分析 一、貨幣的時間價值 二、計算項目現金流量 三、資本預算流程 第十三章 企業財務績效綜合評價方法 **節 采用一個具備綜合性的評價指標 一、杜邦分析法 二、經濟增加值法 三、數據包絡分析 第二節 采用多個評價指標進行綜合評分 一、沃爾評分法 二、阿特曼Z值分析法 三、中國中央企業綜合績效評價 第三節 企業內部多個業務單元的績效評價 一、平衡計分卡 二、分部間業績比較 第十四章 財務指標背后可能存在的假象 **節 償債能力指標的假象 一、短期償債能力指標高就一定安全嗎 二、需要考慮的表外因素 第二節 盈利能力指標的假象 一、虧損企業的未來盈利能力分析 二、超高的利潤率背后是否存在巨大的隱患？ 三、投資損益占比過大的危害 第三節 發展能力指標的假象 一、收入的快速增長就代表企業的發展能力強嗎 二、利潤越高，發展越好嗎 三、總資產的增長需要關注哪些問題 四、所有者權益的增長并非是企業發展能力的提高 第四節 營運能力指標的假象 一、應收賬款周轉速度如何把握？ 二、存貨周轉速度越快越好？ 第五節 現金流量表的假象 一、經營活動產生的現金流量才是立身之本 二、籌資能力是企業面臨困境時的救命稻草 三、投資活動產生的現金流量不是錦上添花而是財務黑洞 四、不盈利也能生存，沒有現金流入會迅速垮掉 第十五章 財務報告分析案例 一、公司簡介 二、資金結構分析 三、償債能力分析 四、盈利能力分析 五、營運能力分析 六、發展能力分析 七、現金流量分析 八、財務分析結論 參考文獻