對機器人征稅 1

——幫助經濟適應AI的使用 1

目 錄 2

作者序言 1

**章 緒論 3

第二章 人工智能和機器人的發展 6

一、歷史發展 6

二、人工智能和機器人的各種用途 7

三、使用人工智能和機器人對經濟的影響 8

第三章 定義人工智能與機器人 12

一、概述 12

二、機器人的定義——以稅收目的為視角 13

第四章 作為新主體的機器人 15

一、法律人格的條件 15

二、向機器人征稅的資格條件 18

（一）為稅收目的對機器人的各種定義 18

（二）機器人作為一個應稅實體 19

（三）對機器人征稅的公平和公正原則 20

第五章 開征機器人稅的理由 21

一、概述 21

二、反對機器人稅的論點 21

（一）概述 21

（二）定義機器人的困難 21

（三）扭曲或雙重征稅風險 22

（四）對創新和投資的不利影響 24

（五）實踐和執行問題 24

（六）競爭和避稅問題 25

三、機器人稅的正當性分析 26

（一）概述 26

（二）經濟上的正當性 26

（二）法律上的正當性 28

第六章 當前機器人的所得（利潤）稅 36

一、概述 36

二、國內規則 36

（一）概述 36

（二）公司使用的機器人 37

（三）企業（包括個體經營）使用的機器人 38

（四）私人使用的機器人 39

三、國際方面 39

（一）概述 39

（二）傳統定義下的常設機構 39

（三）繼OECD/G20的BEPS倡議之后常設機構概念的演變 43

第七章 數字經濟稅的發展及其對機器人稅的影響 49

一、概述 49

二、目前經合組織和聯合國開展的工作 49

三、歐盟的提議 51

（一）概述 51

（二）對重要數字存在征收公司稅 52

（三）數字服務稅（DST） 54

四、單邊措施 56

（一）常設機構門檻的替代性應用 56

（二）使用預扣稅 57

（三）使用流轉稅（均衡稅） 57

（四）針對大型跨國企業的特定機制 58

（五）附記：美國州際電子商務征稅的變化 59

五、從政策的角度分析 59

（一）概述 59

（二）數字化常設機構 60

（三）預扣稅 62

（四）對數字交易征收特定稅種 63

六、對人工智能和機器人征稅的影響 63

（一）一般影響 63

（二）將數字經濟征稅作為對AI和機器人技術的替代性稅收？ 66

第八章 機器人活動的增值稅 69

一、機器人交易需繳納增值稅 69

二、對電商交易征稅的原則 70

三、歐盟增值稅規則的應用 70

（一）概述 70

（二）納稅人 71

（三）應稅交易：商品和/或服務的供應 72

（四）供應地 74

（五）免稅 83

（五）抵扣進項增值稅的權利 84

四、瑞士的增值稅 84

（一）一般情況 84

（二）應用于機器人 86

五、結論 87

第九章 機器人稅的稅制設計 88

一、概述 88

二、對機器人的使用進行征稅 89

（一）機器人使用稅 89

（二）自動化稅收 94

（三）限制抵扣的間接機器人稅 98

（四）庇古稅 99

（五）調整社會保險稅 100

（六）調整增值稅 101

（七）對機器人征收實物稅 102

（八）使用機器人的收費 103

三、對作為納稅人的機器人征稅 103

（一）一般原理 103

（二）機器人所得稅 105

（三）機器人的所有人：機器人資本稅 106

（四）需繳納增值稅的機器人 106

（五）作為消費者的機器人 108

（六）受社會保障制度約束的機器人 108

（五）小結 108

四、其他策略：改變稅收制度 109

（一）提高公司稅率 109

（二）增加對資本收入的征稅 110

（三）對數字經濟征稅 111

第十章 國際視角下的機器人稅 113

一、當前趨勢 113

二、國際條約視角下的分析 113

（一）概述 113

（二）機器人用戶的稅收 114

（三）對機器人征稅 118

三、對稅收國際規則的協調 123

（一）概述 123

（二）國內層面的協調 124

（三）國際層面的協調 125

第十一章 機器人稅收收入的使用：以保障全民基本收入為視角 127

一、概述 127

二、資助教育、培訓和再轉換 127

三、全民基本收入制度（UBI） 128

（一）概念 128

（二）歷史發展 129

（三）具體實踐 129

（四）利弊討論 130

（五）制度變體 132

第十二章 本書的結論 133

參考文獻 141