營改增專輯/12366熱點問答⑤ 節(jié)選

　　《營改增專輯/12366熱點問答5》：　　3．營改增后，企業(yè)買賣股票應如何納稅？　　答：應按“金融服務——金融商品轉(zhuǎn)讓”項目繳納增值稅。以賣出價扣除買人價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。　　金融商品的買人價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。　　一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。　　4．個人買賣股票是否需要繳納增值稅？　　答：不需要。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[ 2016]36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務免征增值稅。　　5．營改增后，貸款服務能否抵扣進項稅額？　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。　　6．轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品是否屬于金融商品的轉(zhuǎn)讓？　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。　　其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。　　7．金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息應如何計算繳納增值稅？　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。　　8．融資性售后回租按照哪個稅目繳納增值稅？　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。　　各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入按照貸款服務繳納增值稅。　　……