目 錄 第1章 金融工具確認和計量 1 1.1 金融工具概述 1 1.1.1 基礎金融工具 4 1.1.2 衍生工具 4 1.2 金融工具的確認和終止確認 8 1.2.1 金融資產和金融負債確認條件 8 1.2.2 金融資產的終止確認 8 1.2.3 金融負債的終止確認 8 1.3 金融資產和金融負債的分類 10 1.3.1 金融資產的三分類原則 10 1.3.2 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債 19 1.3.3 以攤余成本計量的金融資產或金融負債 21 1.3.4 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產 21 1.4 金融資產和金融負債的計量 22 1.4.1 金融資產和金融負債的初始計量 22 1.4.2 金融資產的后續計量 23 1.4.3 金融負債的后續計量 44 1.4.4 常規買賣金融資產的確認和計量 49 1.4.5 融資融券業務的確認和計量 50 1.5 嵌入衍生工具的確認和計量 51 1.6 金融資產減值：預期信用損失模型 54 1.6.1 金融資產減值損失的確認 54 1.6.2 金融資產減值損失的計量 68 1.7 金融資產和金融負債的重分類及其會計處理 83 1.7.1 金融資產和金融負債的重分類 83 1.7.2 金融資產和金融負債重分類的會計處理 83 1.8 新舊比較與銜接 88 1.8.1 新舊比較 88 1.8.2 新舊銜接 89 第2章 金融資產轉移 92 2.1 金融資產轉移概述 92 2.2 金融資產終止確認的一般原則 94 2.2.1 金融資產終止確認的定義與流程 94 2.2.2 金融資產的整體與部分終止確認 95 2.3 金融資產轉移的情形及其終止確認 97 2.3.1 金融資產轉移的情形 97 2.3.2 金融資產轉移與金融資產的終止確認 98 2.4 滿足終止確認條件的金融資產轉移的會計處理 104 2.4.1 金融資產轉移整體滿足終止確認條件的會計處理 104 2.4.2 金融資產被轉移部分整體滿足終止確認條件的會計處理 106 2.5 繼續確認被轉移金融資產的會計處理 108 2.6 繼續涉入被轉移金融資產的會計處理 110 2.7 向轉入方提供非現金擔保物的會計處理 117 2.8 金融資產轉移終止確認總結 118 2.9 新舊比較與銜接 118 2.9.1 新舊比較 118 2.9.2 新舊銜接 119 第3章 套期會計 120 3.1 套期概述 120 3.1.1 套期的概念 120 3.1.2 套期的分類 121 3.2 套期工具和被套期項目 123 3.2.1 套期工具 123 3.2.2 被套期項目 125 3.3 套期關系評估 131 3.3.1 運用套期會計方法應滿足的條件 132 3.3.2 符合套期有效性的要求 132 3.3.3 套期關系再平衡 138 3.4 套期會計：確認和計量 142 3.4.1 公允價值套期 142 3.4.2 現金流量套期 153 3.4.3 境外經營凈投資套期 159 3.4.4 匯總風險敞口套期的會計處理 161 3.4.5 套期關系再平衡的會計處理 165 3.4.6 套期會計中期權時間價值的會計處理 166 3.4.7 套期會計的終止 167 3.5 信用風險敞口的公允價值選擇權 169 3.6 新舊比較與銜接 170 3.6.1 新舊比較 170 3.6.2 新舊銜接 172 第4章 金融工具列報 173 4.1 金融工具列報概述 173 4.2 金融負債和權益工具的區分 174 4.2.1 金融負債和權益工具區分的總體要求 174 4.2.2 金融負債和權益工具區分的基本原則 176 4.2.3 以外幣計價的配股權、期權或認股權證 188 4.2.4 或有結算條款 189 4.2.5 結算選擇權 190 4.2.6 復合金融工具 190 4.2.7 合并財務報表中金融負債和權益工具的區分 194 4.3 特殊金融工具的區分 195 4.3.1 可回售工具 195 4.3.2 發行方僅在清算時才有義務向另一方按比例交付其凈資產的金融工具 196 4.3.3 特殊金融工具分類為權益工具的其他條件 197 4.3.4 權益工具和金融負債的重分類 197 4.3.5 特殊金融工具在母公司合并財務報表中的處理 198 4.4 收益和庫存股 198 4.4.1 利息、股利、利得或損失的處理 198 4.4.2 庫存股 199 4.5 金融資產和金融負債的抵銷 199 4.5.1 金融資產和金融負債相互抵銷的條件 199 4.5.2 金融資產和金融負債不能相互抵銷的情形 201 4.5.3 總互抵協議 201 4.6 金融工具對財務狀況和經營成果影響的列報 202 4.6.1 一般性規定 202 4.6.2 資產負債表中的列示及相關披露 203 4.6.3 利潤表中的列示及相關披露 208 4.6.4 套期會計相關披露 209 4.6.5 公允價值披露 213 4.7 與金融工具相關的風險披露 214 4.7.1 定性和定量信息 214 4.7.2 信用風險披露 217 4.7.3 流動性風險披露 224 4.7.4 市場風險披露 225 4.8 金融資產轉移的披露 227 4.9 新舊比較與銜接規定 230 4.9.1 新舊比較 230 4.9.2 銜接規定 231 參考文獻 232 ?? ?? ?? ?? 金融工具會計準則講解 目 錄 ·iv· ·v·