**篇 稅收優(yōu)惠實務(wù)篇

一、企業(yè)所得稅稅前扣除原則及扣除憑證 /
（一）支出允許稅前扣除及扣除憑證的管理原則 /
（二）據(jù)以稅前扣除的有效扣除憑證的具體種類 /
1.發(fā)生應(yīng)稅項目的支出應(yīng)當取得發(fā)票作為有效扣除憑證 /
2.發(fā)生非應(yīng)稅項目的支出不需（不允許）取得發(fā)票 /
3.常見的稅前扣除有效憑證 /
（三）稅前扣除及有效扣除憑證管理的特殊規(guī)定 /
二、“三小”納稅人判斷標準各不同 /
（一）小微企業(yè)的概念 /
（二）小型微利企業(yè)的概念 /
（三）小規(guī)模納稅人的概念 /
（四）“三小”納稅人差異及交集 /
三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠應(yīng)該這樣計算 /
（一）從“應(yīng)納稅所得額”的定義分析 /
（二）從企業(yè)所得稅納稅申報表設(shè)置及填表要求分析 /
四、小型微利企業(yè)減征所得稅有兩個稅負臨界點 /
（一）**個臨界點：20萬元 /
（二）第二個臨界點：30萬元 /
五、必須關(guān)注：企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報新規(guī)則 /
（一）焦點一稅基類減免的應(yīng)納稅所得額計算及申報 /
（二）焦點二小型微利企業(yè)判定有利于預(yù)繳享受優(yōu)惠 /
（三）焦點三證券投資基金及投資者相關(guān)免稅收入填報 /
（四）焦點四固定資產(chǎn)加速折舊的預(yù)繳扣除及優(yōu)惠統(tǒng)計 /
六、小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表填報實務(wù) /
（一）減稅盛宴準入門檻降低便捷惠民 /
（二）查賬征收方式的納稅申報表填報 /
（三）核定征收方式的納稅申報表填報 /
（四）減稅優(yōu)惠管理方式發(fā)生重大變化 /
1.身份認定由核準審批改為事后備案 /
2.備案資料大幅簡化且相關(guān)指標統(tǒng)一 /
3.新增小型微利企業(yè)判定信息的填報 /
4.關(guān)注小型微利企業(yè)相關(guān)指標的填報 /
七、必須填報的企業(yè)所得稅納稅申報表知多少 /
八、填好基礎(chǔ)信息表暢享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 /
（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的前世：核準審批 /
（二）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的今生：申報備案 /
（三）簡化優(yōu)惠政策備案之載體基礎(chǔ)信息表：填報技巧 /
九、工資薪金和職工福利費扣除口徑放寬 /
（一）焦點一接受勞務(wù)派遣用工支出費用稅前扣除 /
（二）焦點二企業(yè)發(fā)放的福利性補貼支出稅前扣除 /
（三） 焦點三 跨年支付已計提的工資薪金稅前扣除 /
十、職工福利費不是一個萬能的“筐” /
（一）福利費的定義以及允許稅前扣除的支出 /
（二）福利費列支和扣除的憑證必須符合規(guī)定 /
（三）福利費不是什么費用都可以列支的“筐” /
十一、固定資產(chǎn)加速折舊新政相關(guān)事項解析 /
（一）6個特定行業(yè)包含的具體范圍 /
（二）與購進固定資產(chǎn)相關(guān)的事項 /
（三）何謂專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備 /
（四）固定資產(chǎn)縮短折舊年限與加速折舊 /
（五）享受加速折舊稅收優(yōu)惠如何辦理相關(guān)手續(xù) /
十二、如何填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》 /
十三、固定資產(chǎn)折舊稅會差異調(diào)整分析 /
十四、減免稅等不同稅收待遇項目如何彌補虧損 /
（一）減免稅優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得 /
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免稅規(guī)定 /
2.基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅規(guī)定 /
（二）減稅、免稅項目彌補虧損的稅務(wù)處理 /
（三）不同稅收待遇的項目與同一項目適用不同稅收待遇 /
十五、債資比例對關(guān)聯(lián)企業(yè)扣除借款利息的影響（上） /
（一）債資比決定關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出扣除額度 /
（二）關(guān)聯(lián)債資比例與利息扣除額度的計算 /
十六、債資比例對關(guān)聯(lián)企業(yè)扣除借款利息的影響（下） /
（一）權(quán)益性投資不等于所有者權(quán)益的情形 /
（二）調(diào)整所有者權(quán)益可影響利息扣除額度 /
十七、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除規(guī)定解析 /
（一）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費實行合并扣除 /
（二）三類企業(yè)的扣除標準仍延續(xù)由15％增至30％的規(guī)定 /
（三）煙草企業(yè)的煙草廣告宣傳費仍然不得扣除 /
（四）對關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費可按分攤協(xié)議歸集扣除 /
（五）新扣除規(guī)定的執(zhí)行期間及相關(guān)調(diào)整事項 /
（六）扣除基數(shù)即銷售（營業(yè)）收入的分類確認 /
（七）超出扣除限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除 /
十八、股權(quán)投資損益的稅會差異處理與所得稅申報表填報 /
(一)權(quán)益法、成本法核算的投資損益及本年利潤核算 /
（二）對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整及計算 /
1.取得對居民企業(yè)的投資收益計入免稅收入 /
2.被投資企業(yè)的經(jīng)營虧損不得在投資方扣除 /
3.應(yīng)納稅所得額的計算 /
（三）投資方企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報 /
1．填報《投資收益納稅調(diào)整明細表（a105030）》 /
2．填報《納稅調(diào)整項目明細表（a105000）》 /
3．填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表（a107011）》 /
4．填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（a107010）》 /
（四）權(quán)益法核算投資收益的稅會處理與申報表填報 /
（五）按規(guī)定辦理減免稅備案手續(xù) /
（六）對外投資損益的會計、稅收處理總原則 /
十九、“買一送一”受讓股權(quán)后分得的股息紅利能否免稅 /
二十、詳解“重點群體”創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的運用 /
（一）符合享受創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠條件的重點群體 /
（二）符合條件人員從事個體經(jīng)營創(chuàng)業(yè)的減免稅額度計算 /
（三）企業(yè)單位吸納重點群體人員就業(yè)減免稅順序及計算 /
（四）此項稅收優(yōu)惠涉及的相關(guān)備案規(guī)定 /
二十一、免征營業(yè)稅、增值稅優(yōu)惠政策亮點綜述 /
（一）免稅額大幅提升，享受面放射擴展效應(yīng)顯著 /
（二）免稅政策范圍涵蓋各種經(jīng)濟性質(zhì)的納稅人 /
（三）為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的諸多政策變化 /
（四）執(zhí)行免稅新政應(yīng)注意幾項問題以規(guī)避風(fēng)險 /
二十二、小型微型企業(yè)劃型標準在印花稅減免中的運用 /
二十三、核定征收企業(yè)所得稅的兩項特別規(guī)定 /
（一）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)屬于不得核定征收所得稅的特定納稅人 /
（二）核定征稅企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)隨主業(yè)核定征收企業(yè)所得稅 /
（三）執(zhí)行股權(quán)及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅征管新規(guī)應(yīng)注意的其他問題 /
二十四、《小企業(yè)會計準則》——小企業(yè)減輕稅負的良友 /
（一）財務(wù)核算不健全是導(dǎo)致小企業(yè)被實行核定征收企業(yè)所得稅的重要原因 /
（二）《小企業(yè)會計準則》為小企業(yè)健全賬務(wù)核算，加強收入、成本核算提供了規(guī)范 /
（三）爭取將企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收對小企業(yè)降低稅負有實質(zhì)作用 /
二十五、資產(chǎn)重組不征增值稅、營業(yè)稅并非無條件 /
二十六、計稅房產(chǎn)原值不能只看賬面房產(chǎn)原值 /
二十七、企業(yè)出借資金取得利息的營業(yè)稅征免問題 /
（一）非金融企業(yè)之間出借資金取得的利息征稅是一般規(guī)定 /
（二）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)收取的利息適用不征稅的特殊規(guī)定 /
（三）非金融企業(yè)出借資金收取利息不征稅應(yīng)符合規(guī)定條件 /
（四）正確區(qū)分普通關(guān)聯(lián)企業(yè)與企業(yè)集團內(nèi)企業(yè)是關(guān)鍵 /
二十八、企業(yè)買賣股票要繳哪些稅 /
（一）企業(yè)買賣股票如何計繳營業(yè)稅 /
1.政策依據(jù) /
2.操作提示 /
（二）企業(yè)買賣股票如何計繳企業(yè)所得稅 /
1.政策依據(jù) /
2.操作提示 /
（三）企業(yè)買賣股票如何計繳印花稅 /
1.政策依據(jù) /
2.操作提示 /
二十九、資本公積轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅征免辨析 /
（一）企業(yè)投資者獲得轉(zhuǎn)增股本免征企業(yè)所得稅 /
（二）特定對象免征個人所得稅引發(fā)的征免爭議 /
（三）股東投資溢價而形成的資本公積歸屬之爭 /
（四）股本溢價的資本公積轉(zhuǎn)股應(yīng)征個人所得稅 /
（五）正進行股改的公司及股東應(yīng)謹防涉稅風(fēng)險 /
三十、贈送禮品、發(fā)放獎品涉及的各項稅收處理 /
（一）促銷禮品贈送的個人所得稅處理 /
1.不征收個人所得稅的類型 /
2.應(yīng)征收個人所得稅的類型 /
（二）促銷禮品贈送的流轉(zhuǎn)稅處理 /
（三）禮品贈送的企業(yè)所得稅處理 /
三十一、年金遞延繳納個稅應(yīng)如何計算 /
（一）企業(yè)年金、職業(yè)年金及運作模式 /
（二）年金個人所得稅的原計稅辦法 /
（三）年金個人所得稅的新計稅辦法 /
（四）年金應(yīng)繳個人所得稅代扣方式有變化 /
三十二、律師行業(yè)個人所得稅綜述 /
（一）出資律師的所得繳納個人所得稅的系列規(guī)定 /
1.應(yīng)納稅所得額的確定 /
2.實行兩種征收方式 /
（二）雇員律師、兼職律師繳納個人所得稅的相關(guān)規(guī)定 /
1.雇員律師分成收入的納稅規(guī)定 /
2.稅前扣除費用的規(guī)定 /
3.兼職律師的繳稅規(guī)定 /
（三）律師特殊的征稅及費用扣除規(guī)定 /
1.法律事務(wù)服務(wù)報酬的繳稅方式有所改變 /
2.符合條件的培訓(xùn)費可扣除 /
（四）其他工作人員繳納個人所得稅的規(guī)定 /
1.律所雇請其他雇員的繳稅規(guī)定 /
2.律師個人聘請人員的繳稅規(guī)定 /
（五）納稅申報的相關(guān)規(guī)定 /
三十三、展業(yè)成本可從傭金中減除：證券經(jīng)紀人稅負減輕 /
（一）證券經(jīng)紀人的定義及傭金構(gòu)成和性質(zhì) /
（二）45號公告的意義與執(zhí)行時間的把握 /
（三）營業(yè)稅及附加的征繳規(guī)定 /
（四）個人所得稅的計算方式及步驟 /
（五）相關(guān)事項的說明 /
三十四、修訂后的扣繳申報類個稅申報表填報事宜 /
（一）《扣繳個人所得稅報告表》（附表3）的填報 /
1.本次修訂情況 /
2.《扣繳個人所得稅報告表》的填寫規(guī)定 /
3.扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù) /
(二)《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》（附表4）的填報 /
1.本次修訂情況 /
2.《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》的填寫規(guī)定 /
三十五、以案說法：法定納稅義務(wù)發(fā)生時間不得人為改變 /
（一）基本案情 /
（二）法理分析 /
（三）稅官建議 /
三十六、稅官警示：收購物小票換發(fā)票是違法行為 /

第二篇 稅收優(yōu)惠政策篇
一、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條 /
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條修改前后對照 /
二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理規(guī)定 /

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見（節(jié)選） /
國家稅務(wù)總局關(guān)于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告 /
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知 /
三、小型微利企業(yè)專享的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 /
四、*新固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 /
五、符合條件的企業(yè)均可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 /
（一）按所得稅優(yōu)惠類型歸集的政策條款 /
1.免稅收入 /
2.不征稅收入 /
3.減計收入 /
4.加計扣除 /
5.減免所得額 /
6.減免稅額 /
7.抵免稅額 /
（二）減免所得額之“節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)（合同能源管理項目）專題”稅收優(yōu)惠文件 /
國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知 /
六、為促進小微企業(yè)發(fā)展對其他企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策 /
（一）為鼓勵科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)提供孵化服務(wù)，給予多項稅收優(yōu)惠政策 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知 /
（二）為鼓勵國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)提供孵化服務(wù)，給予多項稅收優(yōu)惠政策 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知 /
（三）對采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 /
（四）金融企業(yè)為中小企業(yè)提供貸款，擔(dān)保機構(gòu)為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù),允許相關(guān)準備金在企業(yè)所得稅稅前扣除 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)問題的通知 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告 /
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 /
七、按產(chǎn)業(yè)、項目歸集的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 /
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關(guān)問題的通知 /
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 /
財政部 國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 /
國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 /
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅